Gebruikelijk loon 2026: wat je als DGA minimaal moet verdienen

Wie valt onder de regeling?

De gebruikelijkloonregeling geldt als je werkt voor een BV waarin jij, of jij samen met je fiscale partner, een aanmerkelijk belang hebt. Meestal betekent dat: je hebt 5% of meer van de aandelen. Dat is de typische DGA, de directeur-grootaandeelhouder.

De regel staat in artikel 12a van de Wet op de loonbelasting 1964. Het idee erachter: wie in zijn eigen BV werkt, zou anders al zijn inkomen als dividend kunnen opnemen. Dividend is in box 2 lager belast dan loon in de hoogste schijf van box 1. Het gebruikelijk loon zorgt dat er een redelijk deel als loon wordt belast.

Hoe bepaal je het gebruikelijk loon?

Je gebruikelijk loon is het hoogste van deze drie bedragen. Het gaat om je loon per jaar, voor al het werk dat je voor de BV doet.

• Het loon in de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Wat verdient iemand die vergelijkbaar werk doet, in loondienst bij een ander bedrijf?
• Het loon van de meestverdienende werknemer in je BV, of in een BV die daarmee verbonden is.
• Het normbedrag: €58.000 in 2026.

Wanneer mag je gebruikelijk loon lager zijn?

Je mag uitgaan van een lager bedrag dan €58.000 als je aannemelijk maakt dat in de meest vergelijkbare functie een lager loon gebruikelijk is. Dan stelt de Belastingdienst het loon op dat lagere bedrag. Leg je onderbouwing vast, bijvoorbeeld met vacatures, cao-lonen of salarisonderzoek voor vergelijkbaar werk.

Is je gebruikelijk loon aantoonbaar €5.000 of minder, dan geef je het loon op dat je echt voor dat werk kreeg. Die grens geldt voor het totaal van je werk voor al je BV’s waarin je een aanmerkelijk belang hebt, niet per BV.

Ook bij een BV die verlies maakt of net is gestart, geldt de regeling. Of een lager loon dan past, hangt af van wat in een vergelijkbare situatie gebruikelijk is. Dat is maatwerk: laat het toetsen door een fiscalist.

Wat telt mee als loon?

Niet alleen je salaris telt mee. Ook loon in natura hoort erbij, zoals de bijtelling voor een auto van de zaak. Zit je op het gebruikelijk loon, dan kun je je geldloon in veel gevallen verlagen met de bijtelling, zodat je totale loon gelijk blijft. Lees hoe dat uitpakt in Bijtelling of privé rijden als DGA, of reken het door in Sleutelsom Auto.

Waarom het gebruikelijk loon je portemonnee raakt

Loon is aftrekbaar voor je BV en wordt bij jou belast in box 1, in 2026 tot 49,5%. Winst die je als dividend opneemt, is eerst belast met vennootschapsbelasting (19% of 25,8%) en daarna met box 2 (24,5% of 31%). Hoeveel loon en hoeveel dividend voor jou netto het minst kost, lees je in Dividend of loon als DGA. Sleutelsom Loon gaat dat straks voor jouw situatie doorrekenen.